Polski Ład – ulgi dla podatników od 2022r

(1) ulga CSR na społeczna odpowiedzialność biznesu (corporate social responsibility) :

• na działalność sportową, kulturową, wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę,
• oprócz zaliczania wydatków na CSR w koszty uzyskania przychodu (np. jako świadczeń o charakterze sponsoringowych czy marketingowych), dodatkowo po spełnieniu pewnych warunków, będzie możliwość odliczenia od podstawy opodatkowania 50% tych kosztów,
• możliwe finansowanie np. klubu sportowego, w tym na zakup sprzętu, organizacja zawodów, stypendium sportowe, imprezy sportowe,
• brak dolnych czy górnych limitów,

(2) ulga na zabytki – odliczenie od podstawy opodatkowania 50% wydatków na prace konserwatorskie, restauratorskie, roboty budowlane w zabytku nieruchomym wpisanym do rejestru zabytków lub znajdującym się w ewidencji zabytków,

(3) ulga na ekspansję :

• dotyczy wydatków poniesionych na zwiększenie przychodów ze sprzedaży nowych produktów (przez produkty rozumie się rzeczy wytworzone przez podatnika),
• wydatki będą mogły zostać odliczone dwukrotnie tj. raz jako koszty uzyskania przychodu oraz dodatkowo 100% obniżenia podstawy opodatkowania,
• do kosztów kwalifikowanych będzie można zaliczyć np. wydatki na marketing (np. udział w targach krajowych lub międzynarodowych, organizacja miejsca wystawowego, zakup biletów lotniczych dla pracowników, zakwaterowanie i wyżywienie dla pracowników, wszelkiego rodzaju działania promocyjno-informacyjne, w tym zakupu przestrzeni reklamowych, przygotowania strony internetowej, publikacji prasowych, broszur, katalogów informacyjnych i ulotek, dotyczących produktów), wydatki związane z dostosowaniem opakowań produktów do wymagań kontrahentów, przygotowania dokumentacji umożliwiającej sprzedaż produktów, w szczególności dotyczącej certyfikacji towarów oraz rejestracji znaków towarowych, przygotowania dokumentacji niezbędnej do przystąpienia do przetargu, a także w celu składania ofert innym podmiotom,
• odliczenie w roku podatkowym nie może przekroczyć kwoty 1 mln zł,

(4) ulga na zatrudnienie innowacyjnych pracowników :

• dla przedsiębiorców, którzy prowadzą działalność badawczo-rozwojową i zatrudniają w niej wykwalifikowanych pracowników np. badaczy, programistów, wynalazców, konstruktorów, inżynierów,
• możliwa przy umowach o pracę, umowach cywilnoprawnych (nawet w przypadku uzyskiwania dochodów z tytułu praw autorskich),
• płatnik PIT za zatrudnionych, który z uwagi na stratę lub zbyt niski dochód nie rozliczył w pełni ulgi B+R przysługującej w danym roku podatkowym, będzie mógł pomniejszyć kwotę zaliczek na PIT pracowników o iloczyn kwoty nieodliczonej i stawki podatku dochodowego przedsiębiorcy obowiązującej dla niego w danym roku podatkowym,
• dotyczy zatrudnionych których zaangażowanie w działalność badawczo-rozwojową wynosi co najmniej 50% ich czasu pracy,

(5) ulga na venture capital :

• polega na wprowadzaniu preferencji podatkowych dla podmiotów nabywających udziały (akcje) innego podmiotu, np. dla inwestujących w start-upy,
• możliwości odliczania od podstawy opodatkowania kwoty stanowiącej 50% wydatków na inwestycję w udziały (akcje) alternatywnej spółki inwestycyjnej albo spółki, w której alternatywna spółka inwestycyjna posiada co najmniej 5% udziałów (akcji) – pod warunkiem posiadania takich udziałów (akcji) przez okres co najmniej 2 lat,
• odliczenie w roku podatkowym nie może przekroczyć kwoty 250 tys. zł,

(6) ulga konsolidacyjna (na fuzje) :

• polega na możliwości odliczenia od podstawy opodatkowania wydatków związanych z nabyciem udziałów (akcji) w spółce posiadającej osobowość prawną, do wysokości uzyskanych w ubiegłym roku przychodów (innych niż przychody z zysków kapitałowych),
• wydatkami do doliczenia nie są kwoty zapłacone przez podatnika za nabywane udziały (akcje) oraz koszty finansowania dłużnego związanego z takim nabyciem, lecz opłaty takie jak: np. obsługa prawna transakcji nabycia udziałów lub akcji, w tym na ich wycenę (due diligence), podatki bezpośrednio naliczane od tej transakcji oraz opłaty notarialne, sądowe i skarbowe,
• odliczenie w roku podatkowym nie może przekroczyć kwoty 250 tys. zł,

(7) ulga na IPO (pierwszą ofertę publiczną na rynku regulowanym GPW lub New Connect) :

• polega ona na możliwości odliczenia od podstawy opodatkowania 150% kwoty wydatków na prospekt emisyjny i opłaty towarzyszące,
• 50% wydatków na usługi doradztwa prawnego, podatkowego i finansowego, nie więcej niż 50 tyś zł,
• oprócz preferencji podatkowych dla emitenta, przewidziane są też dla inwestora, który będzie mógł bez podatku i bez limitów kwotowych zbyć nabyte / objęte udziały (akcje), jeśli nastąpi to po upływie 3 lat,

(8) ulga na robotyzację :

• polega ona na możliwości odliczenia od podstawy opodatkowania 50% kosztów poniesionych na zakup robota przemysłowego, związanych z jego instalacją, zakupem oprogramowania niezbędnego do prawidłowego funkcjonowania robota, przeszkoleniem pracowników w celu nabycia przez nich umiejętności korzystania z nowych urządzeń,
• kwota odliczenia nie może przekraczać kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych,

(9) ulga na prototyp :

• dla podatników, którzy w wyniku prowadzonych prac badawczo-rozwojowych wytworzyli nowy produkt, obejmuje produkcję próbną nowego produktu i wprowadzenie na rynek nowego produktu (jako uzupełnienie do ulgi B+R, która nie obejmowała tych wydatków),
• przez produkcję próbną nowego produktu rozumie się etap rozruchu technologicznego produkcji niewymagający dalszych prac projektowo-konstrukcyjnych lub inżynieryjnych, którego celem jest wykonanie prób i testów przed uruchomieniem procesu produkcji nowego produktu, powstałego w wyniku prowadzenia przez podatnika prac badawczo-rozwojowych, przy czym etap rozruchu technologicznego obejmuje okres od momentu poniesienia pierwszego kosztu związanego z tym etapem do momentu rozpoczęcia produkcji nowego produktu,
• przez wprowadzenie na rynek nowego produktu rozumie się działania podejmowane w celu przygotowania dokumentacji służącej uzyskaniu w odniesieniu do produktu powstałego w wyniku prowadzenia przez podatnika prac badawczo-rozwojowych certyfikatów i zezwoleń umożliwiających skierowanie produktu do sprzedaży,
• polega ona na możliwości odliczenia od podstawy opodatkowania 30% wydatków poniesionych na wytworzenie wynalazku – w roku poniesienia i kolejnych dwóch,
• odliczenie w roku podatkowym nie może przekroczyć 10% dochodu, osiągniętego z innych źródeł przychodów niż z zysków kapitałowych,

(10) ulga B+R :

• zwiększenie limitu odliczeń – możliwość odliczenia 200% wydatków poniesionych na wynagrodzenia pracowników, którzy są zaangażowani w prace B+R,
• zwiększy się wysokość limitów odliczeń dla podmiotów posiadających status CBR,
• wprowadzono możliwość łącznego stosowania ulgi B+R wraz z IP Box (wprowadzenie regulacji umożliwiającej podatnikowi osiągającemu dochody z kwalifikowanych IP i opodatkowującemu je preferencyjną 5% stawką podatkową, korzystanie jednocześnie z odliczenia w ramach ulgi B+R),

(11) ulga na terminal płatniczy :

• wydatni na nabycie i obsługę terminala płatniczego będzie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów oraz dodatkowo odliczyć od podstawy opodatkowania maksymalnie 1 tyś zł, przy czym podatnicy którzy są zwolnieni z obowiązku rejestrowania przychodów przy użyciu kas fiskalnych, odliczą maksymalnie 2,5 tyś zł,